Veel directeur-grootaandeelhouders (hierna: dga) kiezen er voor om pensioen in eigen beheer op te bouwen. Op die manier houden zij de financiële middelen binnen de vennootschap en zijn zij flexibel in de redactie van de eigen pensioentoezegging. Het opbouwen van pensioen in eigen beheer vergt echter wel enige discipline van de dga zelf. Zo moet deze de discipline hebben om op pensioendatum voldoende financiële middelen in de vennootschap te hebben om de opgebouwde pensioenaanspraken levenslang uit te kunnen keren.

 

Met name in de huidige tijd van crisis loopt men enig gevaar. Vaak zie je dat deze financiële middelen in de vorm van beleggingen zijn. Door de daling van de beleggingen in de afgelopen tijd, bestaat de mogelijkheid dat er te weinig financiële middelen zijn om het pensioen te kunnen uitkeren. Dit levert een potentieel gevaar op.

 

Indien het pensioen namelijk niet meer geheel uitgekeerd kan worden, is het mogelijk dat er sprake is van het afzien van pensioen. Dit is op grond van de Wet op de Loonbelasting 1964 een verboden handeling. De sanctie is dan dat de pensioenaanspraak tot het belastbare loon van de dga wordt gerekend en 20% revisierente verschuldigd is over de waarde van de aanspraak. Verder vindt ook een vrijval van de pensioenverplichting plaats die tot een VPB belaste winst kan leiden.

 

Er bestaat een mogelijkheid waarbij het prijsgeven van de pensioenaanspraak zonder fiscale sancties is toegestaan. Dat is het geval indien de pensioenaanspraak niet voor verwezenlijking vastbaar is als er sprake is van surseance van betaling, faillissement of schuldsanering.

 

Indien een dergelijke situatie zich voordoet, is het aan te raden om vooraf goedkeuring van de Belastingdienst te vragen in hoeverre zij akkoord gaat met het prijsgeven van de pensioenaanspraak zonder dat hieraan fiscale sancties aan verbonden zijn. De ervaring leert dat de Belastingdienst het verzoek goed zal keuren onder de voorwaarde dat de vennootschap binnen een jaar ontbonden zal gaan worden en dat de dga zich niet te veel dividend heeft laten uitkeren in de afgelopen jaren of gelden heeft geleend van de vennootschap die niet meer worden terugbetaald.

In het algemeen geldt, wees voorzichtig met het prijsgeven van pensioenaanspraken! De fiscale gevolgen kunnen zeer groot zijn. Overleg altijd met één van onze fiscalisten of contacteer onze pensioenconsultant Levin Flissinger, voordat er pensioenaanspraken worden prijsgegeven.