Risico
Het uitreiken van een factuur die niet volledig aan de wettelijke vereisten voldoet heeft verschillende gevolgen:
-
De ontvanger van de factuur kan de daarop vermelde btw niet als voorbelasting aftrekken.
-
Wie ten onrechte teveel btw op een factuur in rekening brengt, is dit bedrag aan btw verschuldigd.
-
Wie geen of geen goede factuur uitreikt aan zijn of haar afnemer is strafbaar.
Voorkom dus dat u achteraf verantwoordelijk of zelfs strafbaar wordt gesteld. Controleer niet alleen uitgaande, maar ook inkomende facturen. Als ontvanger heeft u namelijk ook onderzoeksplicht, bijvoorbeeld op uw inkoopfacturen.
Factuurplicht
Het uitreiken van een factuur is verplicht bij het:
-
Verrichten van leveringen of diensten aan een andere ondernemer.
-
Verzorgen van leveringen die onder de ‘regeling afstandsverkopen’ vallen.
-
Leveren van een nieuw vervoermiddel aan een particulier in een ander EU-land.
-
Ontvangen van een vooruitbetaling van een andere ondernemer, voordat de levering of de dienst is verricht.
In andere gevallen, bijvoorbeeld bij prestaties die u aan particulieren verricht, is het niet verplicht een factuur uit te reiken, maar wel toegestaan. De factuur hoeft dan niet aan alle wettelijke vereisten te voldoen.
Als uw klantenkring uit zowel ondernemers als particulieren bestaat, kent u vaak de status van uw afnemer niet. Zo kunnen detailhandelaren en uitgevers van tijdschriften (van wie de bedrijfsuitoefening is gericht op de verkoop van goederen of het verlenen van diensten aan particulieren), ook ondernemers als afnemer hebben. Het is dan voor u niet altijd meteen duidelijk in welke hoedanigheid de afnemer optreedt. In dat geval hoeft u pas een factuur die aan de wettelijke vereisten voldoet uit te reiken als de afnemer daar om vraagt.
Ontheffing
Een aantal ondernemers hoeft niet te voldoen aan de wettelijke facturatieverplichtingen. Het gaat hierbij om:
-
Ondernemers die uitsluitend vrijgestelde prestaties verrichten. Als u zowel vrijgestelde als belaste prestaties verricht, geldt de ontheffing alleen voor de vrijgestelde prestaties.
-
Kleine ondernemers die zijn ontheven van administratieve verplichtingen.
-
Landbouwers, veehouders, tuinbouwers en bosbouwers die prestaties verrichten die onder de landbouwregeling vallen.
Reikt een dergelijke ondernemer toch een factuur uit, dan hoeft die niet aan de wettelijke vereisten te voldoen.
| LET OP! Heeft uw afnemer geen recht op aftrek van voorbelasting, bijvoorbeeld omdat hij geen ondernemer is of omdat hij uitsluitend vrijgestelde prestaties verricht? Dan bent u niet verplicht om een factuur uit te reiken die aan de wettelijke vereisten voldoet! |
Tijdstip
Een factuur moet door u vóór de 15e dag na de maand waarin de levering of de dienst is verricht worden uitgereikt. Is de prestatie verricht in september, dan mag u met factureren wachten tot uiterlijk 15 oktober.
U moet de af te dragen btw aangeven op de aangifte btw die betrekking heeft op de periode waarin de factuur is opgemaakt. Vervolgens moet u de btw afdragen aan de Belastingdienst binnen een maand na afloop van de aangifteperiode (maand, kwartaal of jaar). Maakt u de factuur dus op de laatste dag van de aangifteperiode, dan heeft u precies een maand om de factuur te innen bij uw afnemer. Maakt u de factuur op de eerste dag van de volgende maand, dan heeft u bijna 2 maanden om de factuur te innen bij uw afnemer, voordat u de btw moet afdragen aan de Belastingdienst! Bij facturatie aan het einde van de aangifteperiode loopt u het risico dat u de btw moet voorschieten aan de Belastingdienst.
Voor vooruitbetalingen en doorlopende prestaties gelden afwijkende tijdstippen voor het opmaken van de factuur. Uw adviseur kan u hierover informeren.
| TIP! Factureer aan het begin van de aangifteperiode. U hoeft de btw dan pas later af te dragen! |
Selfbilling
In veel gevallen maakt u zelf als leverancier de factuur op, maar het wordt steeds gebruikelijker dat de afnemer de factuur opmaakt. ‘Selfbilling’ is gebaseerd op een tussen de leverancier en afnemer gesloten akkoord en een factuur aanvaardingsprocedure.
Dit kan alleen als dit gebeurt in naam en voor rekening van de ondernemer die de levering of dienst heeft verricht en met inachtneming van de factuurvereisten. De leverancier blijft aansprakelijk voor de juistheid van de factuur.
Neem voor meer informatie over selfbilling contact op met uw FoedererDFK-Adviseur.
