Fiscaal nieuws:
kansen op een rij
Ondernemers moeten kunnen blijven ondernemen. De regering heeft daarom verschillende maatregelen genomen om ervoor te zorgen dat bedrijven meer financiële middelen tot hun beschikking blijven houden.
Verruiming verliesverrekening 2008
Bedrijven kunnen een ondernemingsverlies over het boekjaar 2008 sneller verrekenen. Een verlies kan worden verrekend als er in het verleden winst is behaald. Ondernemers die inkomstenbelasting betalen over hun winst kunnen 3 jaar terug en ondernemers die vennootschapsbelasting betalen over de winst 1 jaar terug. De Belastingdienst mag nu een verlies alvast voorlopig verrekenen voordat aangifte is gedaan over 2008. Ook hoeft de aanslag over het jaar waarmee kan worden verrekend niet meer definitief vast te staan. Een voorlopige aanslag over dat jaar is voldoende. Bij de berekening van de voorlopige verliesverrekening wordt het vermoedelijke verlies voor 80% in aanmerking genomen.
Wilt u gebruik maken van deze versoepeling, dan moet u een onderbouwd (bijvoorbeeld aan de hand van een voorlopige jaarrekening 2008) en ondertekend verzoek indienen bij de bevoegde inspecteur. Het doen van het verzoek houdt in dat de Belastingdienst het door u ontvangen voorschot later verrekent met de definitieve verrekening van het verlies. Als hieruit blijkt dat het verlies uiteindelijk lager is dan het voorschot, moet u het teveel ontvangen bedrag inclusief heffingsrente terugbetalen.
Belastingdienst gaat soepeler om met belastingschulden van bedrijven
Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft de Belastingdienst inmiddels opdracht gegeven om soepeler om te gaan met bedrijven die door de economische crisis een betalingsachterstand hebben. Ondernemers die tijdelijk te maken hebben met een liquiditeitsprobleem waardoor zij hun belasting niet kunnen betalen, kunnen in overleg met de Belastingdienst uitstel krijgen. Wel moet duidelijk zijn dat de belastingschuld op een later tijdstip wel kan worden voldaan en dat de onderneming levensvatbaar is. Tot slot moet de ondernemer concreet kunnen aangeven voor welke periode het uitstel noodzakelijk is. Wilt u gebruik maken van deze mogelijkheid overleg dan met uw adviseur en laat hem of haar contact opnemen met de Belastingdienst.
BTW-aangifte voortaan per kwartaal
Doet u maandelijks btw-aangifte? Vanaf 1 juli krijgt u de mogelijkheid om dit voortaan per kwartaal te doen en de verschuldigde omzetbelasting af te dragen. Door het doen van een kwartaalaangifte kunnen bedrijven belastinguitstel realiseren en creëren zij een rentevoordeel. Ondernemers die hiervoor in aanmerking komen hebben begin mei een brief ontvangen van de Belastingdienst. Wilt u gebruik maken van deze keuze, dan moet u de in de brief gevraagde gegevens invullen en een kopie vóór 4 juni 2009 naar uw Belastingkantoor sturen. Overleg echter altijd eerst met uw adviseur. Soms is het wenselijk om gewoon per maand aangifte te blijven doen, bijvoorbeeld als u regelmatig een teruggave ontvangt. U kunt het aangiftetijdvak later altijd weer (schriftelijk) wijzigen. Ook als u een schattingsvergunning heeft, waarmee u maandaangifte doet met geschatte bedragen, kunt u overgaan tot kwartaalaangifte, maar het gevolg is wel dat deze vergunning vervalt.
Bovenstaande maatregelen zijn inmiddels ingegaan. Enkele plannen liggen nog op de plank en worden op korte termijn behandeld of meegenomen in het Belastingplan 2010. Zo is er nog een mkb-envelop van 75 miljoen euro voor lastenverlichting voor het midden-en kleinbedrijf en zijn er vereenvoudigingen in de loonheffing aangekondigd.
Overige fiscale tips
Maak gebruik van willekeurig afschrijven
Met ingang van 1 januari 2009 is de mogelijkheid van willekeurige (vervroegde) afschrijving op bedrijfsmiddelen verruimd. Een tijdelijke maatregel om zo de liquiditeits- en financieringspositie van bedrijven te verbeteren. U kunt hiermee investeringen die in het kalenderjaar 2009 plaatsvinden in 2 jaar afschrijven: 50% in 2009 en in 2010. De afschrijving is mogelijk zodra er een investeringsverplichting is aangegaan of voortbrengingskosten zijn gemaakt. Het bedrag van de willekeurige afschrijving kan echter niet hoger zijn dan wat al is betaald aan investeringsverplichting of voortbrengingskosten. Enkele bedrijfsmiddelen zijn uitgezonderd van de regeling, zoals gebouwen, immateriële activa, grond-, weg- en waterbouwkundige werken en personenauto’s. Daarnaast moet het bedrijfsmiddel uiterlijk eind 2011 in gebruik zijn genomen.
Extra aandacht voor het gebruikelijk loon
Op grond van de gebruikelijkloonregeling is een directeur-grootaandeelhouder (dga) die werkzaamheden verricht voor zijn BV, verplicht zichzelf minimaal een salaris toe te kennen van € 40.000. De Belastingdienst kan zelfs het standpunt innemen dat een hoger salaris gebruikelijk is. Maar wat nu als de BV verlies lijdt? Het kan niet zo zijn dat de continuïteit van het bedrijf door de gebruikelijkloonregeling in gevaar komt. Lijdt een onderneming structureel verlies (het verlies speelt al langer of de verwachting is dat ook de komende jaren verlies zal worden geleden), dan is het verstandig om over de hoogte van het salaris te onderhandelen met de Belastinginspecteur. Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft inmiddels een aantal maatregelen aangekondigd om de positie van de dga te verbeteren. Een van de maatregelen is dat de gebruikelijkloonregeling vervalt als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5.000 per jaar. De maatregelen worden opgenomen in het Belastingplan 2010 en treden mogelijk in werking vanaf 1 januari 2010.
Terug naar de IB-onderneming?
Vallen de resultaten van uw BV lager uit dan verwacht en ziet het er naar uit dat dit ook de komende jaren zo zal blijven, dan is het maar de vraag of de BV-vorm fiscaal gezien nog steeds de beste optie is. Er is een mogelijkheid om zonder inkomsten- of vennootschapsbelasting te betalen terug te gaan naar een IB-onderneming. Dit heet ‘geruisloze terugkeer’. Het is zelfs mogelijk om de geruisloze terugkeer met terugwerkende kracht tot aan het begin van het boekjaar te laten plaatsvinden. Overleg met uw FoedererDFK-Adviseur over de voorwaarden en om te bepalen of dit voor u de beste optie is. Fiscale afwegingen zijn namelijk niet altijd doorslaggevend. De BV-vorm kan ook aantrekkelijker zijn vanwege de beperkte aansprakelijkheid of commerciële motieven. Maatwerk en het afwegen van verschillende scenario’s zijn dus geboden.
