Voorstellen voor de dga
|
TIP: De invorderingsfaciliteit voor aanmerkelijk belangaandelen wordt uitgebreid. U kunt nu niet alleen binnen de familiekring maar ook daarbuiten doorschuiven. |
Doorschuiven van een aanmerkelijk belang en invorderingsfaciliteit
Het komt geregeld voor dat ondernemers aanmerkelijk belangaandelen verkopen, waarbij de koper niet betaalt. De verkopende ondernemer ontvangt dan op dat moment geen cash en heeft geen geld om de verschuldigde belasting te betalen. De belasting die de ondernemer dan verschuldigd is, kan hij gespreid betalen. Op dit moment geldt deze regeling alleen binnen de familiekring. Deze beperking vervalt in de toekomst. Voortaan kunt u de regeling van gespreide betaling ook toepassen bij verkoop van ab-aandelen aan bijvoorbeeld een werknemer of een willekeurige derde.
Het komt geregeld voor dat ondernemers aanmerkelijk belangaandelen verkopen, waarbij de koper niet betaalt. De verkopende ondernemer ontvangt dan op dat moment geen cash en heeft geen geld om de verschuldigde belasting te betalen. De belasting die de ondernemer dan verschuldigd is, kan hij gespreid betalen. Op dit moment geldt deze regeling alleen binnen de familiekring. Deze beperking vervalt in de toekomst. Voortaan kunt u de regeling van gespreide betaling ook toepassen bij verkoop van ab-aandelen aan bijvoorbeeld een werknemer of een willekeurige derde.
|
TIP: Aanmerkelijk belangaandelen schenken? U kunt voortaan gebruikmaken van een doorschuiffaciliteit. Let op: de doorschuiffaciliteit geldt alleen voor zover de bv waarvan deze aandelen worden doorgeschoven een materiële onderneming drijft. |
Schenken van een aanmerkelijk belang
Volgens het wetsvoorstel wordt het u nu ook mogelijk gemaakt bij schenking van aanmerkelijkbelangaandelen gebruik te maken van een doorschuiffaciliteit. Op dit moment kan dat alleen nog maar bij de vererving van een aanmerkelijk belang. De keerzijde is dat bij zowel schenking als vererving een nieuwe eis wordt gesteld. De doorschuiffaciliteit geldt alleen voor zover de bv waarvan deze aandelen worden doorgeschoven een materiële onderneming drijft. Voor beleggingsvennootschappen en holdings biedt de nieuwe regeling dus geen soelaas.
Volgens het wetsvoorstel wordt het u nu ook mogelijk gemaakt bij schenking van aanmerkelijkbelangaandelen gebruik te maken van een doorschuiffaciliteit. Op dit moment kan dat alleen nog maar bij de vererving van een aanmerkelijk belang. De keerzijde is dat bij zowel schenking als vererving een nieuwe eis wordt gesteld. De doorschuiffaciliteit geldt alleen voor zover de bv waarvan deze aandelen worden doorgeschoven een materiële onderneming drijft. Voor beleggingsvennootschappen en holdings biedt de nieuwe regeling dus geen soelaas.
|
TIP: Is uw gebruikelijk loon lager dan 5.000 euro per jaar? De gebruikelijk loonregeling vervalt. U hoeft geen loonadministratie op te zetten wanneer de bv geen feitelijk loon betaalt. Heeft u vanwege de crisis aanzienlijk minder inkomsten dan in 2008? U kunt dan uw gebruikelijk loon (laten) verlagen. Overleg met uw accountant over de mogelijkheden. |
Wanneer u als dga werkzaamheden verricht voor de bv, dan valt u onder de loon- en inkomstenbelasting. Voor de hoogte van het loon wordt uitgegaan van het zogenoemde gebruikelijk loon, de in de markt gebruikelijke beloning voor vergelijkbare arbeid. De gebruikelijk loonregeling is straks niet meer van toepassing als het gebruikelijk loon niet hoger is dan 5000 euro per jaar. In deze gevallen hoeft er dan geen loonadministratie te worden opgezet, uiteraard tenzij de bv feitelijk loon betaalt.
Gebruikelijk loon in 2009 en 2010
Op 16 september 2009 heeft de staatssecretaris van Financiën een besluit gepubliceerd (geen onderdeel belastingplan 2010) waarin hij het de dga toestaat zijn gebruikelijk loon te verlagen in 2009 en 2010. Dit gebeurt op basis van de verhouding omzet eerste halfjaar 2009 respectievelijk 2010 tot 2008. Dus wanneer u aantoonbaar minder omzet genereert, kunt u uw gebruikelijk loon verlagen. Mocht dit niet tot het gewenste effect sorteren, dan kan uw accountant met de inspecteur een maatwerkoplossing bespreken.
Op 16 september 2009 heeft de staatssecretaris van Financiën een besluit gepubliceerd (geen onderdeel belastingplan 2010) waarin hij het de dga toestaat zijn gebruikelijk loon te verlagen in 2009 en 2010. Dit gebeurt op basis van de verhouding omzet eerste halfjaar 2009 respectievelijk 2010 tot 2008. Dus wanneer u aantoonbaar minder omzet genereert, kunt u uw gebruikelijk loon verlagen. Mocht dit niet tot het gewenste effect sorteren, dan kan uw accountant met de inspecteur een maatwerkoplossing bespreken.
Het gebruikelijk loon over 2009 en 2010 wordt bepaald volgens de volgende berekeningen (omzet exclusief de omzetbelasting):
Gebruikelijk loon 2009 = gebruikelijk loon over 2008 × omzet over het eerste kalenderhalfjaar 2009 / omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2008
Gebruikelijk loon 2010 = gebruikelijk loon over 2008 × omzet over het eerste kalenderhalfjaar 2010 / omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2008
Voor de goedkeuring voor een lager gebruikelijk loon gelden de volgende drie voorwaarden:
-
Uw rekening-courantschuld of het dividend neemt niet toe als gevolg van het lagere gebruikelijk loon.
-
Als u feitelijk meer loon heeft genoten, dan geldt dat hogere loon.
-
De regeling geldt niet voor zover de omzetten in de jaren 2008, 2009 of 2010 beïnvloed zijn door bijzondere oorzaken, zoals oprichting, staking, fusie, splitsing en bijzondere resultaten.
|
LET OP! De regeling kan meebrengen dat uw loon óf lager is dan 40.000 euro, óf minder dan uw meest verdienende werknemer. |
| TIP: Heeft u een pand dat u wilt inbrengen in een nv of bv? Alleen in 2010 kunt u dat doen zonder heffing van inkomsten- en overdrachtsbelasting. |
Terbeschikkingstellings (tbs) regeling
De zogenoemde terbeschikkingsstellingsregeling wordt op een belangrijk aantal onderdelen gewijzigd:
De zogenoemde terbeschikkingsstellingsregeling wordt op een belangrijk aantal onderdelen gewijzigd:
Eenmalige vrijstelling
Om de tbs-regeling (tariefverschil IB en VPB) te verzachten, krijgt u de mogelijkheid om een ter beschikking gesteld pand in te brengen in een nv of bv (minimaal 90% belang) zonder heffing van inkomstenbelasting (door middel van doorschuiving van de boekwaarde) en zonder heffing van overdrachtsbelasting. De regeling geldt alleen in 2010 voor alle tbs-panden, ook de panden die na 1 januari 2001 zijn aangeschaft.
Om de tbs-regeling (tariefverschil IB en VPB) te verzachten, krijgt u de mogelijkheid om een ter beschikking gesteld pand in te brengen in een nv of bv (minimaal 90% belang) zonder heffing van inkomstenbelasting (door middel van doorschuiving van de boekwaarde) en zonder heffing van overdrachtsbelasting. De regeling geldt alleen in 2010 voor alle tbs-panden, ook de panden die na 1 januari 2001 zijn aangeschaft.
Vrijstelling en versoepeling
Het kabinet introduceert een winstvrijstelling die vergelijkbaar is met de mkb-winstvrijstelling. Ook de herinvesterings- en kostenegalisatiereserve wordt beschikbaar binnen de tbs-regeling.
Het kabinet introduceert een winstvrijstelling die vergelijkbaar is met de mkb-winstvrijstelling. Ook de herinvesterings- en kostenegalisatiereserve wordt beschikbaar binnen de tbs-regeling.
Betalingsfaciliteit tbs
Het kabinet stelt een betalingsfaciliteit voor waarbij 10 jaar uitstel van betaling wordt verleend in de gevallen waarin een afrekenmoment in de tbs zich voordoet, waarbij de overdrachtsprijs schuldig is gebleven of wanneer de zaak geschonken is.
Het kabinet stelt een betalingsfaciliteit voor waarbij 10 jaar uitstel van betaling wordt verleend in de gevallen waarin een afrekenmoment in de tbs zich voordoet, waarbij de overdrachtsprijs schuldig is gebleven of wanneer de zaak geschonken is.
| TIP: Wilt u een pensioen in eigen beheer of een stamrecht starten? Dat kan nu ook in een vennootschap gevestigd in de EU. De buiten Nederland gevestigde vennootschap moet onderworpen zijn aan een winstbelasting die naar Nederlandse maatstaven reëel is. |
Versoepeling pensioen in eigen beheer
Een pensioen in eigen beheer of een stamrecht kan niet langer alleen bij een in Nederland gevestigde vennootschap worden ondergebracht, maar ook bij een vennootschap die is gevestigd in de EU. De buiten Nederland gevestigde vennootschap moet onderworpen zijn aan een winstbelasting die naar Nederlandse maatstaven reëel is.
Een pensioen in eigen beheer of een stamrecht kan niet langer alleen bij een in Nederland gevestigde vennootschap worden ondergebracht, maar ook bij een vennootschap die is gevestigd in de EU. De buiten Nederland gevestigde vennootschap moet onderworpen zijn aan een winstbelasting die naar Nederlandse maatstaven reëel is.
