Voorstellen voor de ondernemer
1. Aanpassing startersaftrek, zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling
2. Automatische verlenging VAR
|
LET OP! De mkb-winstvrijstelling wordt verhoogd naar 12 procent.
Heeft u een onderneming naast uw baan of bent u deeltijdondernemer, dan kunt u ook gebruik gaan maken van de mkb-winstvrijstelling.
Maakt u minder winst dan het bedrag aan zelfstandigenaftrek waar u recht op heeft en heeft u overige inkomsten? U kunt in 2009 nog het restant zelfstandigenaftrek in mindering brengen op de overige belaste inkomensbestanddelen in box 1.
Bent u starter? U kunt dan de zelfstandigen- en startersaftrek gedurende 3 jaar blijven compenseren met uw overige inkomen.
Heeft u een lagere winst dan de zelfstandigenaftrek? Dan kunt u het restant zelfstandigenaftrek gedurende 9 jaar vooruitschuiven. |
Aanpassing startersaftrek, zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling
Vorig jaar heeft het kabinet aangegeven na te denken over herinrichting van de ondernemersfaciliteiten en de rol van het urencriterium. Verschillende voorstellen werden gedaan. In afwachting van een gehele omzetting van de zelfstandigenaftrek in de mkb-winstvrijstelling werd in 2009 binnen de ondernemersfaciliteiten al meer nadruk gelegd op de mkb-winstvrijstelling in plaats van de zelfstandigenaftrek. De mkb-winstvrijstelling werd dan ook verhoogd van 10% naar 10,5%.
Vorig jaar heeft het kabinet aangegeven na te denken over herinrichting van de ondernemersfaciliteiten en de rol van het urencriterium. Verschillende voorstellen werden gedaan. In afwachting van een gehele omzetting van de zelfstandigenaftrek in de mkb-winstvrijstelling werd in 2009 binnen de ondernemersfaciliteiten al meer nadruk gelegd op de mkb-winstvrijstelling in plaats van de zelfstandigenaftrek. De mkb-winstvrijstelling werd dan ook verhoogd van 10% naar 10,5%.
Het kabinet stelt nu voor om het urencriterium voor de mkb-winstvrijstelling volledig los te laten. Daarmee kunnen ondernemers die niet aan het urencriterium kunnen voldoen, gebruikmaken van de mkb-winstvrijstelling. Dat geldt ook voor hybride ondernemers (ondernemer naast baan) en deeltijdondernemers (ondernemer naast zorgtaak). De mkb-winstvrijstelling wordt verhoogd van 10,5% naar 12%. Voor zogenoemde medegerechtigden komt die mogelijkheid er echter niet.
De zelfstandigenaftrek wordt beperkt, door deze alleen toe te passen bij winst. Dat betekent dat u de zelfstandigenaftrek niet langer in mindering kunt brengen op ander inkomen dan winst uit onderneming. Als u dus minder winst realiseert dan het bedrag aan zelfstandigenaftrek waar u recht op heeft, dan kunt u straks niet langer het restant zelfstandigenaftrek in mindering brengen op de overige belaste inkomensbestanddelen in box 1. Vanaf 2010 kunt u de zelfstandigenaftrek alleen verrekenen met winst uit onderneming. Heeft u een lagere winst dan de zelfstandigenaftrek, dan mag u het restant gedurende 9 jaar vooruitschuiven. Bent u een starter, dan geldt de beperking niet: u kunt de zelfstandigenaftrek en startersaftrek gedurende 3 jaar blijven compenseren met uw overige inkomen.
| TIP: Vanaf 1 januari 2010 ontvangt u automatisch de beschikking Verklaring arbeidsrelatie (VAR) wanneer er gedurende 3 jaar geen wijzigingen in uw situatie zijn opgetreden. |
Automatische verlenging VAR
Met ingang van 2010 krijgt u de beschikking verklaring arbeidsrelatie (VAR) (voor 2011) automatisch toegestuurd. De VAR wordt voortaan automatisch verstrekt wanneer zich gedurende enkele jaren geen wijziging heeft voorgedaan. Voorwaarden voor de automatische verlenging van de VAR-beschikking zijn dat:
Met ingang van 2010 krijgt u de beschikking verklaring arbeidsrelatie (VAR) (voor 2011) automatisch toegestuurd. De VAR wordt voortaan automatisch verstrekt wanneer zich gedurende enkele jaren geen wijziging heeft voorgedaan. Voorwaarden voor de automatische verlenging van de VAR-beschikking zijn dat:
-
3 jaren achtereenvolgens een verzoek is ingediend voor hetzelfde soort werkzaamheden;
-
al die verzoeken hebben geleid tot dezelfde soort VAR-beschikking en;
-
die beschikkingen daarna niet zijn herzien.
|
TIP: Maakt u gebruik van de kleinschaligheidinvesteringsaftrek? U kunt nu meer aftrekken door verruiming van het investeringsbedrag naar 300.000 euro en verhoging van het maximale tarief naar 28%. Rijdt u een zeer zuinige of zelfs een nul-emmissie auto? Dan kunt u nu ook gebruikmaken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. |
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) verruimd
Deze regeling is tegenwoordig bedoeld om investeringen van een beperkte omvang te bevorderen en dus vooral gericht op het midden- en kleinbedrijf. De KIA wordt berekend aan de hand van een percentage van de investering: naarmate de investering hoger is, daalt het percentage. Om de grilligheid uit de regeling te halen, wordt deze aangepast en krijgt deze een vlakker verloop. De regeling zal voortaan gelden voor investeringen tot 300.000 euro (was 240.000 euro) en het maximale tarief bedraagt 28% (was 25%). Door al deze maatregelen wordt de maximale kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 15.120 euro (bij een investering van 54.000 euro). Het kabinet heeft ook voorgesteld om de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek van toepassing te laten zijn op zeer zuinige auto’s inclusief de nul-emmissie auto’s.
Deze regeling is tegenwoordig bedoeld om investeringen van een beperkte omvang te bevorderen en dus vooral gericht op het midden- en kleinbedrijf. De KIA wordt berekend aan de hand van een percentage van de investering: naarmate de investering hoger is, daalt het percentage. Om de grilligheid uit de regeling te halen, wordt deze aangepast en krijgt deze een vlakker verloop. De regeling zal voortaan gelden voor investeringen tot 300.000 euro (was 240.000 euro) en het maximale tarief bedraagt 28% (was 25%). Door al deze maatregelen wordt de maximale kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 15.120 euro (bij een investering van 54.000 euro). Het kabinet heeft ook voorgesteld om de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek van toepassing te laten zijn op zeer zuinige auto’s inclusief de nul-emmissie auto’s.
|
TIP: Komt u in aanmerking voor de WBSO? De loongrens in de eerste schijf wordt verhoogd naar 220.000 euro. |
Uitbreiding speur- en ontwikkelingswerk
Het kabinet kondigde eerder in het kader van de bevordering innovatief ondernemerschap aan de WBSO te willen intensiveren. Dit jaar werd al een verruiming van de definitie doorgevoerd met de toevoeging van de ontwikkeling van technische nieuwe programmatuur, waarbij gebruik wordt gemaakt van bestaande componenten. Nu komt het kabinet met het vervolg, middels een verhoging van de loongrens in de eerste schijf van 150.000 euro naar 220.000 euro.
Het kabinet kondigde eerder in het kader van de bevordering innovatief ondernemerschap aan de WBSO te willen intensiveren. Dit jaar werd al een verruiming van de definitie doorgevoerd met de toevoeging van de ontwikkeling van technische nieuwe programmatuur, waarbij gebruik wordt gemaakt van bestaande componenten. Nu komt het kabinet met het vervolg, middels een verhoging van de loongrens in de eerste schijf van 150.000 euro naar 220.000 euro.
|
TIP: U kunt als ondernemer veel geld besparen door gebruik te maken van fiscale aftrekregelingen van uw milieu- en energie-investeringen. Vraag uw accountant ernaar of neem eens een kijkje op www.senternovem.nl |
Uitbreiding faciliteiten voor milieu- en energie-investeringen
In het Belastingplan is een aankondiging opgenomen dat er in het kader van het werkprogramma “Schoon en zuinig” wederom extra middelen vrij gemaakt zullen worden voor de MIA en EIA.
In het Belastingplan is een aankondiging opgenomen dat er in het kader van het werkprogramma “Schoon en zuinig” wederom extra middelen vrij gemaakt zullen worden voor de MIA en EIA.
|
TIP: Maakt u gebruik van de octrooibox? U kunt nu ook immateriële activa zoals software of bedrijfsgeheimen zonder enig maximum inbrengen.
Verliezen in de octrooibox? U kunt ze voor 2009 en 2010 aftrekken tegen het reguliere tarief. |
Octrooibox wordt innovatiebox
Ondernemers in de vennootschapsbelasting die voor uitvindingen octrooi hebben gekregen, kunnen sinds 2007 voor de octrooibox kiezen. Hierdoor worden alle inkomsten uit het octrooi tegen een tarief van 10% belast. Sinds 1 januari 2008 kunt u de regeling ook gebruiken voor immateriële activa waar een S&O-verklaring voor is afgegeven.
Ondernemers in de vennootschapsbelasting die voor uitvindingen octrooi hebben gekregen, kunnen sinds 2007 voor de octrooibox kiezen. Hierdoor worden alle inkomsten uit het octrooi tegen een tarief van 10% belast. Sinds 1 januari 2008 kunt u de regeling ook gebruiken voor immateriële activa waar een S&O-verklaring voor is afgegeven.
Met ingang van 1 januari 2010 wil het kabinet de octrooibox, voortaan innovatiebox genaamd, verruimen:
-
Alle winsten behaald met innovatieve activiteiten vallen onder het lage tarief.
-
Het tarief gaat omlaag van 10% naar 5%.
-
Verliezen op innovatieve activiteiten mogen tegen het ‘ normale’ vpb-tarief van 25,5% worden afgetrokken.
|
TIP: De investeringen die u doet in 2009 kunt u in 2 jaar afschrijven. Dat geldt nu ook voor 2010! Door een goede planning kunt u snel fiscaal voordeel van een investering terugvragen zodat u uw investering kunt financieren. |
Verlenging versnelde afschrijving
Volgens de crisismaatregel kunt u investeringen in 2009 in 2 jaren afschrijven. Nu wil het kabinet ook voor 2010 een uitbreiding met de bepaling dat investeringen in 2010 in 2 jaar afgeschreven mogen worden (50% in 2010 en 2011).
Volgens de crisismaatregel kunt u investeringen in 2009 in 2 jaren afschrijven. Nu wil het kabinet ook voor 2010 een uitbreiding met de bepaling dat investeringen in 2010 in 2 jaar afgeschreven mogen worden (50% in 2010 en 2011).
|
TIP: Verliezen tot 10 miljoen euro kunt u via de carryback-verliesrekening uitsmeren over 3 jaar. |
Voor de Vennootschapsbelasting geldt een afwijkende regel bij carryback-verliesverrekening, met een looptijd van 1 jaar. Het kabinet stelt voor om de looptijd uit te breiden. Voor de jaren 2009 en 2010 kunt u in de vennootschapsbelasting kiezen voor een carryback-termijn van 3 jaar. In ruil hiervoor wordt de huidige voorwaartse verrekening (ook tijdelijk) beperkt tot 6 jaar. Dit kan overigens alleen voor verliezen tot 10 miljoen euro.
