5. Ingrijpende wijzigingen btw bij grens-
overschrijdende diensten
Levert uw bedrijf grensoverschrijdende diensten aan bedrijven? Weet dan dat u grote veranderingen te wachten staan in de omzetbelasting. Vanaf 2010 gelden er andere regels bij grensoverschrijdende diensten, wijzigt het tijdstip waarop btw verschuldigd is en moet u intracommunautaire diensten periodiek opgeven.
Diensten aan bedrijven (B2B): belast bij afnemer
Vanaf 1 januari 2010 is er een nieuwe hoofdregel voor diensten van bedrijven aan bedrijven (B2B). Deze zijn voortaan belast in het land waar de
afnemer (in plaats van de dienstverrichter) is gevestigd of een vaste inrichting heeft. Er zijn vijf belangrijke uitzonderingen op deze hoofdregel:
-
Kortdurende verhuur (maximaal 30 dagen) van vervoersmiddelen: belast in het land waar het vervoersmiddel ter beschikking wordt gesteld.
-
Diensten met betrekking tot een onroerende zaak: belast op de plaats waar de onroerende zaak is gelegen.
-
Vervoer van personen: belast op de plaats waar het vervoer daadwerkelijk plaatsvindt en naar verhouding van de afgelegde afstanden.
-
Culturele-, artistieke-, sportieve-, wetenschappelijke-, educatieve-, vermakelijkheids- of soortgelijke activiteiten (bijvoorbeeld beurzen en tentoonstellingen) inclusief de organisatie hiervan. Deze worden belast op de plaats waar de activiteiten plaatsvinden.
-
Restaurant- en cateringdiensten: belast op de plaats waar de dienst daadwerkelijk wordt verricht.
Tijdstip van verschuldigdheid
Nu is btw verschuldigd op het moment dat de factuur wordt uitgereikt. Vanaf 2010 geldt voor B2B-diensten die onder de hoofdregel vallen, dat btw is verschuldigd op het tijdstip waarop de dienst wordt verricht.
Verleggingsregeling
Bij B2B-diensten binnen de EU wordt vanaf 2010 de belastingheffing steeds verlegd naar de afnemer (verleggingsregeling). Dit houdt in dat de afnemer de verschuldigde btw aangeeft en betaalt. In diezelfde aangifte kan de afnemer de verlegde btw weer als voorbelasting in aftrek brengen.
Opgaaf intracommunautaire diensten
Valt u onder de nieuwe hoofdregel voor B2B-diensten, dan bent u vanaf 2010 verplicht om periodiek een lijst bij de Belastingdienst in te dienen waarop de grensoverschrijdende dienstverrichtingen voor andere ondernemers in de EU zijn vermeld. In principe moet dit maandelijks, tenzij u aangeeft dit liever per kwartaal te doen. Aan de hand van de lijst kunnen Belastingdiensten in binnen- en buitenland controleren of de btw-verplichtingen goed worden nagekomen.
Diensten aan consumenten: belast bij dienstverrichter
Tot slot: levert uw bedrijf aan niet-ondernemers dan geldt nog wel de oude regel dat belast wordt op de plaats waar de dienstverrichter is gevestigd of een vaste inrichting heeft van waaruit de dienst wordt verricht.
